Rentas de fuente extranjera provenientes de actividades freelance
Durante la última década, miles de profesionales, freelancers y creadores de contenido chilenos operaron bajo la falsa premisa de que los ingresos generados en el extranjero y mantenidos en billeteras digitales (como PayPal, Wise o Payoneer) eran invisibles para el Servicio de Impuestos Internos (SII). Sin embargo, el ciclo fiscal 2025-2026 marca el fin definitivo de esta era de opacidad. Con la entrada en vigencia de la Resolución Exenta N° 128 de octubre de 2025 y la plena operatividad de los convenios de intercambio de información (CRS y FATCA), el fisco chileno ha desplegado una red de fiscalización global. En Quantum Auditores, entendemos que la modernidad de los medios de pago no exime de la antigüedad de la obligación tributaria: bajo el principio de Renta Mundial (Artículo 3 de la LIR), todo residente en Chile debe tributar por sus ingresos universales. La creencia de que «solo tributo cuando bajo la plata al Banco Estado» es hoy un mito peligroso que puede desencadenar auditorías por justificación de inversiones y multas patrimoniales devastadoras .
1. Billeteras Digitales: El Concepto de «Percepción» y la Trampa de las 1.500 UF
El error conceptual más costoso que cometen los contribuyentes es confundir la «repatriación» con la «percepción». Jurídicamente, el ingreso se considera percibido —y por ende tributable— en el instante exacto en que los fondos son acreditados en su cuenta de PayPal o billetera digital, independientemente de si usted decide transferirlos a Chile o gastarlos online. Postergar la transferencia a un banco local no posterga el devengo del impuesto. Además, la normativa exige que estos saldos en moneda extranjera se conviertan a pesos chilenos utilizando el tipo de cambio «Dólar Observado» del día de la recepción, no del día del retiro, lo que genera una complejidad contable que requiere una auditoría meticulosa para evitar diferencias de cambio no reconocidas . El riesgo se magnifica con la Ley N° 21.453, que obliga a los bancos chilenos a reportar al SII cualquier cuenta que reciba abonos superiores a 1.500 UF (aprox. $57 millones) en un lapso determinado. Si un contribuyente acumula ganancias en el extranjero y realiza una transferencia masiva para comprar una propiedad, el banco alertará automáticamente al SII. Si esa transferencia no tiene correlato en sus Declaraciones de Renta anteriores (F22), se activa una fiscalización por «inconsistencia patrimonial» que aplica un impuesto único del 40% sobre el capital no justificado, destruyendo la rentabilidad acumulada de años de trabajo .
2. La Nueva Constitución de los Creadores: Resolución 128 y el «RUT Genérico»
Para los Influencers, Youtubers y Streamers, la Resolución 128 de 2025 ha establecido las reglas del juego definitivas. El SII ha homologado la creación de contenido a la prestación de servicios, obligando a emitir documentos tributarios. La gran innovación es la oficialización del RUT Genérico 44.444.447-9 («Usuarios de Plataformas Digitales») para emitir Boletas de Honorarios a entidades extranjeras sin domicilio en Chile (como Twitch Interactive o Google LLC). Esto soluciona el problema histórico de «a quién le facturo», permitiendo al creador declarar mensualmente sus ingresos brutos y pagar su retención provisional (PPM) del 14,5% (tasa 2025). Es crucial distinguir la naturaleza de la actividad: si el creador opera como persona natural (Segunda Categoría), puede beneficiarse de la rebaja de Gastos Presuntos (30% de la renta bruta con tope de 15 UTA), una herramienta de eficiencia tributaria vital. Sin embargo, si su operación involucra equipos de edición, gestión de nómina de colaboradores y altos costos de producción, podría ser más eficiente formalizarse como empresa (Primera Categoría) para deducir gastos reales, aunque esto implica perder la exención de IVA en los servicios personales, a menos que se califiquen como exportación de servicios .
3. Streaming y Contenido Adulto: Desmontando Mitos (Donaciones y OnlyFans)
En el mundo del streaming (Twitch/YouTube), existe la leyenda urbana de que los «Bits», «SuperChats» o botones de donación son regalos exentos de impuestos. El SII ha sido categórico: estas transferencias son remuneratorias. Existe una contraprestación implícita (el saludo, el emblema en el chat, la continuidad del entretenimiento), por lo tanto, son Renta Ordinaria y deben sumarse a la base imponible global. Tratarlas como donaciones legales requeriría trámites judiciales (insinuación) y pagaría impuestos mucho más altos (hasta 25%) que el Global Complementario . En el sector de contenido para adultos, la distinción geográfica es vital. Si usted opera en OnlyFans (extranjero), la responsabilidad de declarar y pagar es 100% suya; la plataforma no retiene nada ante el fisco chileno. Debe emitir boleta al RUT Genérico. En cambio, si opera en Arsmate («El OnlyFans chileno»), esta plataforma actúa como Agente Retenedor. Arsmate retiene el 14,5% de sus ingresos y lo entera al fisco, reportando la operación mediante Declaraciones Juradas. Esto facilita el cumplimiento legal, pero elimina la privacidad financiera frente al SII, ya que sus ingresos aparecerán pre-cargados en su propuesta de declaración anual .
4. Estrategia Internacional: Tratados y Créditos Fiscales
Finalmente, la globalización de los ingresos permite el uso de herramientas sofisticadas. El Tratado de Doble Tributación entre Chile y Estados Unidos es un activo estratégico. Los creadores que generan ingresos de fuente estadounidense (YouTube US, Twitch US) sufren retenciones en origen del 30%. Al presentar correctamente el formulario W-8BEN declarando la residencia fiscal chilena, esta retención puede bajar al 0% o 10%, evitando que el IRS se quede con un tercio de sus ganancias. Si aun así se sufren retenciones (ej. España), la normativa chilena (Art. 41A y 41C) permite utilizar esos impuestos pagados en el extranjero como un Crédito Fiscal directo contra el impuesto a pagar en Chile, neutralizando la doble tributación. En Quantum Auditores, gestionamos esta ingeniería fiscal para asegurar que nuestros clientes no paguen ni un peso más de lo justo, optimizando su carga tributaria global mediante un cumplimiento riguroso y documentado .
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Fuentes
- PORTAL EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
- ¿cómo debe tributar un influencer y/o creador de contenido? – SII
- RESOLUCIÓN EX. SII N°128.- 01 DE OCTUBRE DE 2025.
- IVA en la Prestación de Servicios
- RESOLUCIÓN EX. SII N° 113.- 5 DE NOVIEMBRE DE 2022
- CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DE CHILE Y DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
- Hechos gravados en relación a servicios remotos realizados por prestadores sin domicilio ni residencia en Chile
