Guía de Gastos Profesionales 2026 para el F22
Para los profesionales independientes, técnicos y personas que desarrollan ocupaciones lucrativas en Chile, la Operación Renta 2026 representa un desafío financiero y administrativo de primer nivel. La elección estratégica entre el gasto presunto y el gasto efectivo en el formulario F22 no es solo una opción contable, sino el factor que determinará si su liquidez se verá protegida o mermada ante el fisco. En esta investigación, desglosamos cada régimen para que su declaración en el F22 sea una herramienta de ahorro real.
1. El Marco Legal del Profesional ante el F22
El sistema tributario chileno clasifica a quienes perciben rentas del trabajo independiente como contribuyentes de Segunda Categoría (Art. 42 N° 2 de la LIR). Al declarar en el F22, el profesional debe determinar su renta líquida imponible restando de sus ingresos brutos los gastos necesarios para producirlos.
La legislación ofrece dos caminos diferenciados para esta deducción:
Gasto Presunto: Una facilidad administrativa basada en una estimación legal fija.
Gasto Efectivo: La deducción de los desembolsos reales debidamente acreditados.
2. Gasto Presunto: Simplicidad y Límites en el F22
El gasto presunto consiste en una deducción automática que el legislador otorga asumiendo que el ejercicio profesional conlleva costos equivalentes a un tercio de los ingresos. Es la opción por defecto que suele proponer el SII en el F22 por su nula complejidad administrativa.
Características y Cálculo
Fundamento: Artículo 50, inciso final de la LIR.
Mecánica: Se permite deducir el 30% de los ingresos brutos anuales actualizados por IPC.
Tope Legal: No puede exceder las 15 Unidades Tributarias Anuales (UTA).
Cálculo del Límite para el F22 2026: Para el año comercial 2025 (a declarar en 2026), se proyecta un valor de la UTA basado en la evolución de la UTM.
Valor proyectado 15 UTA: $12.517.560 aproximadamente.
Umbral Crítico: Cualquier profesional con ingresos brutos superiores a $41.725.200 anuales (actualizados) verá que su beneficio del 30% se estanca en el tope de las 15 UTA. En este caso, tributará sobre una utilidad mayor a la real si no migra al gasto efectivo en su F22.
Ventajas: No requiere documentos de respaldo, libros contables ni existe riesgo de fiscalización sobre la naturaleza del gasto.
3. Gasto Efectivo: ¿Cómo «Inscribirse» y Declarar en el F22?
A diferencia de otros regímenes, para optar por el gasto efectivo no existe un formulario de inscripción previa. La opción se ejerce anualmente al momento de presentar su declaración de renta en el F22.
Procedimiento Administrativo
Para que el gasto efectivo sea válido en su F22, usted debe cumplir obligaciones durante todo el año previo:
Llevar el Libro de Ingresos y Egresos: Debe utilizar la plataforma electrónica del SII para registrar cronológicamente sus egresos.
Llenado del F22: En el Recuadro N° 1 (Rentas de Segunda Categoría), debe ingresar el total de gastos actualizados en el Código 465.
Acción Manual: El sistema del SII suele proponer el gasto presunto de forma automática; usted debe borrar ese dato para ingresar su gasto real en el código correspondiente de su F22.
4. Conceptos Permitidos: ¿Qué puedo incluir en el Gasto Efectivo?
Si decide abandonar la presunción en su Formulario 22, puede incluir desembolsos necesarios para producir la renta, siempre que estén pagados y documentados.
Infraestructura: Arriendo de oficinas o consultas comerciales, servicios básicos (luz, agua, internet, telefonía) y gastos comunes del lugar de trabajo.
Capital Humano: Sueldos y leyes sociales de asistentes o secretarias (respaldados con contratos y pagos en Previred), así como honorarios de terceros.
Equipamiento: Insumos menores de oficina y activos fijos (computadores, instrumental) mediante la depreciación (acelerada o instantánea).
Perfeccionamiento y Promoción: Cursos vinculados al giro, viajes profesionales (pasajes y viáticos acreditados), suscripciones a gremios y publicidad (Google Ads, tarjetas de visita).
IVA como Gasto: Como los profesionales emiten boletas exentas, el IVA que pagan en sus compras es parte del gasto efectivo en su Formulario 22, ya que no pueden recuperarlo como crédito fiscal.
5. Exclusiones y Precauciones: Qué NO incluir en el F22
El SII es riguroso en separar la actividad profesional de la vida personal. Incluir conceptos prohibidos puede generar una citación inmediata tras enviar su F22.
Gastos Personales: Alimentación diaria (supermercado), vestimenta civil (trajes), educación de los hijos o vacaciones familiares.
Vehículos: Por regla general, los gastos de automóviles (combustible, seguros, reparaciones) no son deducibles en el F22 para independientes.
Multas e Intereses: No se aceptan multas fiscales o municipales.
Home Office: Si trabaja desde casa, solo puede deducir proporcionalmente hasta un 20% de los servicios básicos y arriendo, basándose en la superficie utilizada. Intentar deducir el 100% es un error grave en su F22.
6. Riesgos y Ventajas Estratégicas
La elección debe basarse en una proyección financiera detallada al cierre del ejercicio.
El Factor de Seguridad Social: Recuerde que para 2026 la retención es del 15,25%. Aunque el gasto efectivo baje su impuesto en el F22, sus cotizaciones se calcularán sobre el 80% de sus honorarios brutos, cifra que no se ve alterada por el régimen de gastos elegido.
Conclusión
La eficiencia de su declaración F22 depende de su capacidad de acreditar su realidad económica. Si es un consultor con pocos costos, el gasto presunto es su mejor aliado. Pero si su ejercicio profesional exige oficina, personal e insumos, el gasto efectivo es el secreto para proteger su patrimonio en este proceso de renta. En Quantum Auditores, le recomendamos digitalizar sus egresos mensualmente para asegurar un cierre de F22 exitoso y sin sorpresas.
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